corpora: sejm

text:
Druk nr 726

Warszawa, 6 września 2012 r.

RM 10-88-12

Pani

Ewa Kopacz

Marszałek Sejmu

Z poważaniem

(-) Donald Tusk

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

W dniu 31 marca 2012 r. została podpisana w San Marino Umowa między

podatkowych, w następującym brzmieniu:

oświadczam, że:

– jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

– będzie niezmiennie zachowywana.

PREZYDENT

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

PREZES RADY MINISTRÓW

08/48rch

Projekt

31 marca 2012 r.

08/47rch

UZASADNIENIE

Do końca lat dziewięćdziesiątych międzynarodowa wymiana informacji

opodatkowania.

Na podstawie przepisów opartych o brzmienie artykułu 26

Modelowej Konwencji OECD właściwe organy podatkowe Umawiających się

Państw mogły wymieniać informacje konieczne dla poprawnego stosowania

Następnie ustęp 1 został rozszerzony na podatki „bez względu na ich rodzaj

i nazwę nakładanych przez Umawiające się Państwa lub ich jednostki terytorialne

które nie zawarły takich umów.

środki obronne (za definicje „raju podatkowego” podano brak podatków albo

wymiany informacji, brak przejrzystości przepisów, brak faktycznej

działalności),

uznanych za raje podatkowe.

Lista ta została sporządzona po wzajemnej wymianie

W kwietniu 2002 r. został zredagowany, przy pełnej współpracy terytoriów, które

W kwietniu 2009 r.

OECD opublikowało 3 listy krajów: „białą”, do której

zaliczono państwa przestrzegające zasad współpracy podatkowej, „szarą”

obejmującą kraje i regiony, które zobowiązały się do przestrzegania

międzynarodowych norm w dziedzinie wymiany informacji, ale ich jeszcze

w pełni nie zrealizowały, oraz „czarną” obejmującą państwa odmawiające

współpracy w dziedzinie fiskalnej.

Wymienione wyżej listy są na bieżąco

aktualizowane.

w implementacji standardów dotyczących wymiany informacji podatkowej

z października 2010 r., San Marino zostało usunięte z powyższej szarej listy

Polska nie zawarła dotychczas z Republiką San Marino umowy o wymianie

W 2009 r. bank centralny San Marino zalecił instytutom bankowym

i towarzystwom finansowym udzielanie na żądanie kompetentnych władz,

poczynając od prokuratury, informacji o wszystkich operacjach budzących

jakiekolwiek podejrzenia.

Rząd San Marino planuje upoważnić bank centralny do

2

wspierania krajowych pożyczkodawców.

Ma to uczynić system bankowy bardziej

transparentnym.

kwestii wymiany informacji podatkowych.

Transparentna polityka w zakresie

wymiany informacji spowoduje zmianę statusu Republiki San Marino,

II.

Charakterystyka gospodarki San Marino

Informacje ogólne

San Marino to najstarsza istniejąca republika świata, utworzona w 301 r. przez

chrześcijańskiego budowniczego, zwanego Świętym Marinusem.

Utrzymuje

z Polską) i amerykańskimi, bije własne monety i wydaje swoje znaczki pocztowe.

z 60 członków, a wykonywana przez Kongres podzielony na ministerstwa,

ok. 61 km²), liczącym ok. 29 tys. mieszkańców.

Republika San Marino nie należy do Unii Europejskiej, jednakże prowadzi z nią

zacieśnioną współpracę.

Artykuł 9 Umowy między Europejską Wspólnotą

Gospodarczą i Republiką San Marino z 1991 r. wprowadza zakaz ograniczeń

ilościowych oraz środków o skutkach do nich podobnych w imporcie i eksporcie

dokonywanym między Stronami.

Sygnatariusze umowy zobowiązali się ponadto do

likwidacji wszelkich podatków wewnętrznych oraz innych praktyk prowadzących

bezpośrednio lub pośrednio do dyskryminacji podmiotów z poszczególnych krajów

UE i San Marino.

Jednakże, w przypadku wystąpienia określonych trudności

ekonomicznych na rynku dowolnej ze Stron, może ona wprowadzić pewne

instrumenty jego ochrony.

Umowa nie wyklucza także wprowadzenia zakazów

3

i restrykcji w imporcie, eksporcie oraz tranzycie towarów ze względu na

moralność publiczną, bezpieczeństwo wewnętrzne, ochronę zdrowia i życia ludzi,

zwierząt i roślin oraz ze względu na wartość historyczną i archeologiczną.

Powody

te nie mogą być jednak wykorzystywane do arbitralnej dyskryminacji Stron

umowy.

Obecnie żaden z dozwolonych środków nie jest przez Strony stosowany.

Gospodarka San Marino

PKB.

Rocznie kraj odwiedza średnio 3 – 4 mln osób.

Pozostałe kluczowe gałęzie

Współcześnie rolnictwo skupia się na uprawie zboża, winogron i sadownictwie, jak

Wskaźnik PKB per capita (41,700 dolarów) i standard życia przewyższa wskaźniki

we Włoszech.

PKB (dynamika w %, ceny stałe) oraz PKB per capita

PKB (dynamika w %) PKB per capita (dynamika %)

2005 2006 2007 2008 2009 2005 2006 2007 2008 2009

San

Marino

2,4 3,8 2,5 1,9 -2,4 2,3 2,7 0,2 -1,1 -

Inflacja spadła we wrześniu 2009 r. do poziomu 1,5%.

W pierwszych pięciu

miesiącach 2009 r. liczba firm na rynku San Marino wzrosła o 44, ale dla

porównania w tym samym okresie 2008 r. przybyło ich 199.

Łączny przyrost

wyniósł w 2008 r. 397, z czego 60% w sektorze usług (+236).

Najczęstszą formą

prawną nowo zakładanej działalności jest spółka z ograniczoną

odpowiedzialnością.

W latach 2002 – 2008 sektorami, które napędzały wzrost

gospodarczy San Marino, były: produkcja przemysłowa, ubezpieczenia i kredyty

oraz handel.

Na szczególną uwagę zasługuje sektor bankowy i finansowy, który w ostatnich

latach bardzo się rozwinął.

Liczba podmiotów działających w sektorze bankowym

podwoiła się, co oznacza znaczne poszerzenie oferty usług bankowych na rynku.

4

San Marino utrzymuje ponadto jeden z najniższych w Europie wskaźników

bezrobocia.

W 2008 r. bezrobocie utrzymywało się na poziomie 3,11%, co dawało

San Marino 2 miejsce w UE (jedynie w Holandii zanotowano niższy wskaźnik:

2,7%).

W 2009 r. osiągnęło poziom 5,02%, co również w porównaniu z innymi

gospodarkami UE oraz krajami takimi jak Japonia i USA pozwoliło San Marino

utrzymać pozycję 2 miejsca po Holandii (dla porównania stopa bezrobocia

wyniosła w Japonii – 5,4%, USA – 9,3%, Francji – 9,5%, Niemczech – 8,0%).

W 2008 r. wartość wymiany handlowej z San Marino wyniosła nieco ponad 22 mln

euro.

Saldo bilansu handlowego było korzystne dla Polski (10,5 mln euro).

Wartość

polskiego eksportu w 2008 r. wyniosła 16,4 mln euro, natomiast importu 5,9 mln

euro.

Do San Marino eksportujemy przede wszystkim wyroby włókiennicze,

wyroby z kamieni, gipsu, cementu itp., wyroby ceramiczne, szkło, wyroby z metali

nieszlachetnych, drewno i wyroby z niego.

Importujemy natomiast urządzenia

mechaniczne i elektryczne, wyroby włókiennicze i produkty przemysłu

chemicznego.

Wartość wzajemnych inwestycji między dwoma państwami jest bardzo niska.

Według informacji NBP w ciągu ostatnich lat żaden podmiot polski nie

zainwestował bezpośrednio w Republice San Marino.

Jeżeli chodzi o firmy z San

Marino inwestujące w Polsce, to w ciągu lat 2006 – 2008 uczynił to tylko jeden

podmiot (NBP nie podaje wartości tej inwestycji).

Obroty handlowe Polski z San Marino w latach 2007 i 2008 (w tys. euro)

2007 r. 2008 r. 2009 r.

Polski eksport 14 178 16 391

Polski import 4 832 5 914

Obroty 19 010 22 305

Saldo 9 346 10477

brak danych

System podatkowy

Podatki bezpośrednie:

Podatek dochodowy od osób fizycznych (IGRL)

IGRL jest progresywnym podatkiem bezpośrednim, którego stawka uzależniona

jest od wysokości dochodów.

Podatek ten obejmuje osoby zamieszkałe zarówno

stale na terytorium San Marino, jak i inne (tylko do wysokości dochodu

5

wytworzonego na terytorium San Marino).

Obecnie obowiązuje siedem stawek

tego podatku, tzw. progów podatkowych, które w zależności od wysokości

uzyskanych dochodów wynoszą: 12%, 17%, 23%, 35%, 40%, 45%, 50%.

Podatki

oblicza się według następującej skali:

Przychód (euro) Wysokość podatku IGRL (euro)

Do 9 296,22 12% od całości przychodu

Od 9 296,23 do 15 493,71 17% od nadwyżki ponad 9 296,22

Od 15 493,72 do 25 822,84 23% od nadwyżki ponad 15 493,71

Od 25 822,85 do 46 481,12 29% od nadwyżki ponad 25 822,84

Od 46 481,13 do 87 797,67 35% od nadwyżki ponad 46 481,12

Od 87 797,67 do 154 937,07 40% od nadwyżki ponad 87 797,67

Od 154 937,08 do 232 405,60 45% od nadwyżki ponad 154 937,07

Od 232 405,61 50% od nadwyżki ponad 232 405,61

Do podstawy opodatkowania wliczane są następujące dochody:

– z tytułu zatrudnienia,

– z działalności gospodarczej,

– z tytułu wykonywania wolnych zawodów,

– z wynajmu nieruchomości,

– kapitałowe,

– inne (gdzie indziej nieklasyfikowane).

Podatek dochodowy od osób prawnych (IGRP)

Podatek dochodowy od osób prawnych IGRP jest podatkiem proporcjonalnym.

Stawka tego podatku wynosi 19% i jest nakładana na zyski podmiotów prawa

handlowego.

Organizacje typu non-profit są zwolnione.

System podatkowy San Marino przewiduje limit odliczania kosztów finansowych

w wysokości do 20% od dochodów brutto z działalności, tzn. łącznie z kosztami

amortyzacji (z wyłączeniem amortyzacji ziemi) i opłatami leasingowymi.

Większość podatków pośrednich podlega odliczeniu.

Podatki pośrednie

W systemie podatkowym San Marino istnieją następujące podatki pośrednie:

– podatek importowy,

6

– podatek rejestracyjny,

– podatek od nieruchomości,

– opłata skarbowa,

– podatek od spadku.

Najważniejszym z tych podatków jest podatek importowy, który zastępuje w San

Marino podatek VAT.

Podatek ten, w przeciwieństwie do VAT, jest jednofazowy

i naliczany jest od wartości dóbr i usług wwożonych na terytorium państwa (płaci

go kupujący dane dobro lub usługę).

Jego stawka wynosi 17%, jednak na niektóre

dobra obowiązują inne stawki: 2%, 6%, 10% i 20%.

Opodatkowanie odsetek

podlegają opodatkowaniu.

Stawki te są jednak zróżnicowane.

Stawka 11%

obowiązuje dla zysków pochodzących z odsetek na rachunkach bankowych.

5% stawka podatku stosowana jest natomiast w przypadku odsetek od zysków

z operacji dot. odkupu m.in. akcji i innych papierów wartościowych.

Stawka 4%

obowiązuje w przypadku pożyczek bankowych.

Opodatkowanie dywidend

Dywidendy wypłacane przez podmioty krajowe nie są odliczane od podatku

u źródła.

Pracownicy mający stałe zameldowanie w Republice San Marino są

natomiast zwolnieni z opodatkowania.

W przypadku osób niemających

zameldowania w Republice wypłata dywidendy będzie podlegała opodatkowaniu

stawką podatku obowiązującą w ich państwie.

Dywidendy wypłacane podmiotom krajowym przez podmioty zagraniczne

stanowią część ich przychodu, która podlega rozliczeniu na zasadach ogólnych.

Należności licencyjne

Wszystkie tego typu opłaty na rzecz zagranicznych podmiotów podlegają

opodatkowaniu podatkiem dochodowym u źródła o stawce 15%.

7

III.

Krótka charakterystyka przepisów Umowy

w sprawach podatkowych.

Podatki, których dotyczy Umowa

W przypadku Polski będzie to: podatek dochodowy od osób prawnych, podatek

Właściwość organów

Obowiązek Strony proszonej o pomoc do dostarczenia informacji nie jest jednakże

informacje dotyczą, lub przez miejsce zamieszkania, siedzibę lub obywatelstwo

przedmiotem wniosku.

Określenie „organy” w powyższym artykule dotyczy wszystkich agencji

rządowych, niemniej jednak Strona proszona o pomoc nie powinna być

miały miejsce okoliczności opisane w artykule 7.

Treść artykułu 4 ustęp 2 jest uregulowaniem funkcjonującym zarówno

jak i Modelowej Konwencji OECD w sprawie dochodu i majątku (odpowiednik

8

podatkowych, ich treść jest swoistym kompromisem, zawieranym przy

z uwagi na duże różnice w systemach prawnych obu stron umowy.

Z tego względu

Należy również wspomnieć, iż delegacja dla definicji pojęć do prawa

wewnętrznego obu stron jest uzasadniona długotrwałą procedurą zmiany umowy

w obu aktach prawnych.

Mimo prymatu umowy nad prawem wewnętrznym,

Wymiana informacji

Umowa, zgodnie z Modelową Umową, ogranicza się do wymiany na żądanie

o pomoc na żądanie Strony wnioskującej udziela informacji dla celów określonych

w artykule 1.

Informacje będą wymieniane bez względu na to, czy Strona proszona

od tego, czy czyn podlegający dochodzeniu stanowi przestępstwo na podstawie

starań w celu dostarczenia informacji Stronie wnioskującej.

Artykuł zawiera także

m.in. uregulowania zobowiązujące Umawiające się Strony do przekazania

9

oryginalnych dokumentów, oraz informacji pochodzących z banków, innych

instytucji finansowych oraz od wszelkich osób.

Obowiązek uchylenia tajemnicy

bankowej ma szczególnie duże znaczenie.

Artykuł 5 ustęp 2 zobowiązuje Stronę proszoną o pomoc do podjęcia wszelkich

przepisu jest zapewnienie, aby Strona proszona o pomoc nie odmawiała pomocy

w posiadaniu danej kategorii informacji.

Ma to przede wszystkim znaczenie

gromadzone przez właściwe organy państwa.

gromadzenia informacji” zostało zdefiniowane w artykule 4 ustęp 1 litera n)

Umowy; są to: „przepisy prawa oraz procedury administracyjne lub sądowe

umożliwiające Umawiającej się Stronie uzyskiwanie i przekazywanie informacji

będących przedmiotem wniosku”.

Również artykuł 1 Umowy szczegółowo definiuje zakres wymienianej informacji.

Marino, zatem nie występuje niebezpieczeństwo naruszenia klauzuli porządku

publicznego bądź powołania się na niniejsze zdanie w sposób nieuprawniony.

weryfikacji przez organ podatkowy prawidłowości deklarowanej podstawy

opodatkowania, w odniesieniu do dochodów uzyskanych za granicą.

Zobowiązanie

do przekazania stosownych informacji przez instytucje bankowe i finansowe

podatkowych z administracjami innych państw przebiega w oparciu o treść działu

10

Warunki odrzucenia wniosku o dostarczenie informacji

Artykuł 7 Umowy zawiera zwyczajowe powody odmówienia udzielenia informacji,

sformułowań.

Jak wspomniano wyżej, Umowa nie zezwala na oddalenie prośby

własnej praktyki administracyjnej.

Dodatkowo artykuł 7 ustęp 3 wymienia przypadki, w których Umawiająca się

Strona ma możliwość odrzucenia wniosku, który mógłby ujawnić informacje

poufne w relacjach między klientem oraz adwokatem, radcą prawnym lub innym

prawnie uznanym reprezentantem.

Przedmiotowy przepis oparty jest o brzmienie

analogicznego przepisu w Modelowej Umowie OECD i jest wyrazem obecnego

stanowiska OECD w tym zakresie.

Koszty

Ustalenie ogólnej normy w kwestii dzielenia kosztów wynikających z wymiany

informacji w sprawach podatkowych jest niezwykle trudne i dlatego w tym

względzie Modelowa Umowa postanawia, że Strony powinny osiągnąć oddzielne

porozumienie o takich kosztach.

W trakcie negocjacji ustalono, iż zwykłe koszty

związane z udzieleniem pomocy uzgodnione zostaną przez Umawiające się Strony,

natomiast nadzwyczajne koszty związane z udzieleniem pomocy ponosi Strona

wnioskująca.

Procedura wzajemnego porozumiewania

W momencie powstania problemów lub wątpliwości między Umawiającymi się

organy dołożą wszelkich starań, aby rozwiązać problem w drodze wzajemnego

uzgodnić procedury, które będą użyte w przypadkach zastosowania przepisów

Umowy.

Strony dołożą wszelkich starań, aby umówić się co do innych form

rozwiązywania sporów.

W każdym przypadku procedura wzajemnego

porozumiewania się jest procedurą szczególną, pozostającą poza prawem

wewnętrznym.

Artykuł 11 daje możliwość Stronom Umowy na rozwiązanie

sporów na szczeblu międzynarodowym.

11

IV.

Skutki wejścia w życie Umowy

Skutki finansowe

finansów publicznych.

Umowa będzie skutecznym narzędziem weryfikacji

i gospodarczej.

Skutki prawne wejścia w życie Umowy

podatkowych.

Skutki polityczne

Efektywne funkcjonowanie takiej Umowy w następnych latach podatkowych może

V. Tryb związania się przez Rzeczpospolitą Polską Umową

Umowa ma rangę umowy międzypaństwowej.

12

podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad

Procedura ratyfikacji za zgodą wyrażoną w ustawie została przewidziana również

z uwagi na elementy Umowy, które dotyczą spraw uregulowanych w ustawie lub

w których Konstytucja wymaga ustawy.

Są to:

– artykuł 1 Umowy, który m.in. stwierdza, iż „Prawa i środki ochrony

zagwarantowane osobom przez ustawodawstwo lub praktykę administracyjną

Strony proszonej o pomoc będą nadal stosowane, o ile nie ograniczają one

nadmiernie lub nie opóźniają efektywnej wymiany informacji.”

Powyższe

oznacza, iż w przypadku gdy prawa przyznane prawem wewnętrznym osobom

są przez nie wykorzystywane do nieuzasadnionego ograniczania lub opóźniania

efektywnej wymiany informacji, to w takim przypadku przepisy umowne mają

pierwszeństwo w stosunku do tego rodzaju uprawnień,

– artykuł 5 ustęp 4 Umowy, który obliguje Strony Umowy do przekazywania

informacji bankowych objętych ochroną ustawową,

– artykuł 6 ustęp 2 Umowy, który może stanowić samoistną podstawę prawną

udzielenia zgody na obecność przedstawicieli drugiej Strony w trakcie polskiej

kontroli podatkowej,

– artykuł 8 Umowy, który dotyczy kwestii poufności przekazywanych informacji.

Ponadto należy stwierdzić, iż proponowany tryb związania się Umową,

przyjętego w przypadku Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej

w sprawach podatkowych, sporządzonej w Strasburgu dnia 25 stycznia 1988 r.,

która reguluje kwestie wymiany informacji podatkowych.

VI.

Podmioty prawa krajowego, których dotyczy Umowa

13

między Polską a San Marino.

Umowa służy prawidłowej realizacji poniższych ustaw:

źródła przychodów, zwolnienia przedmiotowe, podstawa obliczenia i wysokość

przedmiotowe, podstawa opodatkowania i wysokość podatku, pobór podatku.

Ponadto następujące akty prawne są związane z Umową:

poz. 749) – informacje podatkowe, kontrola podatkowa, tajemnica skarbowa,

wymiana informacji z innymi państwami,

państwu oraz korzystanie z jego pomocy przy dochodzeniu należności

pieniężnych,

Nr 111, poz. 765, z późn. zm.) – przestępstwa skarbowe i wykroczenia

14

państwa trzeciego,

poz. 665, z późn. zm.) – ujawnianie informacji stanowiących tajemnicę

bankową.

w ustawodawstwie wewnętrznym.

Należy jednocześnie wskazać, że artykuł 10

Umowy („Wprowadzenie w życie przepisów prawnych”) został dodany na wyraźną

prośbę San Marino, ze względu na jego prawo wewnętrzne.

Powyższy przepis

stanowi umowne zobowiązanie do implementacji Umowy do wewnętrznego

porządku prawnego partnera traktatowego (obecnie w prawie wewnętrznym San

Marino brak jest regulacji w tym zakresie).

Przepis artykułu 10 Umowy nie

koliduje z polskimi przepisami wewnętrznymi.

15

UMOWA

MIĘDZV

RZECZĄPOSPOLIT Ą POLSKĄ

A

REPUBLIKĄ SAN MARINO

O WYMIANIE INFORMACJI W SPRAWACH PODATKOWYCH

Rzeczpospolita Polska i Republika San Marino ("Umawiające się Strony''''),

pragnąc stworzyć ramy dla współpracy i wymiany informacji w sprawach

podatkowych, uzgodniły, co następuje:

Artykuł 1

Przedmiot i zakres obowiązywania Umowy

Właściwe organy Umawiających się Stron udzielają sobie pomocy przez

stosowania prawa wewnętrznego przez Umawiające się Strony w zakresie

podatków, które obejmuje niniejsza Umowa.

Takie informacje obejmują

takich podatków, dla windykacji i egzekucji zaległości podatkowych,

dochodzeń lub ścigania w sprawach podatkowych.

Informacje będą

wymieniane zgodnie z postanowieniami niniejszej Umowy i będą

traktowane jako poufne na zasadach określonych w artykule 8.

Prawa i

2

...

Artykuł 2

Właściwość organów

które nie znajdują się w posiadaniu jej organów, lub też nie znajdują się w

posiadaniu lub pod kontrolą osób pozostających w ich właściwości

miejscowej.

3

Artykuł 3

Podatki, których dotyczy Umowa

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków

nakładanych przez Umawiające się Strony:

a) w przypadku San Marino:

(ii) podatku od importowanych dóbr przeznaczonych do

b) w przypadku Polski:

(i) podatku dochodowego od osób fizycznych;

(ii) podatku dochodowego od osób prawnych;

(iii) podatku od towarów i usług.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie w odniesieniu do

po dacie podpisania niniejszej Umowy, obok istniejących podatków lub w

3.

Właściwe organy Umawiających się Stron poinformują się wzajemnie

o wszelkich istotnych zmianach dokonanych w podatkach oraz o

związanych z nimi środkami gromadzenia informacji, objętych niniejszą

Umową.

4

Artykuł 4

Definicje

1.

Dla celów niniejszej Umowy, o ile nie zostało

inaczej zdefiniowane:

a) określenie "Umawiająca się Strona"

oznacza, w zależności od

kontekstu, Polskę lub San Marino;

b) określenie "San Marino" oznacza terytorium

Republiki San Marino, w

tym każdy obszar, w którym Republika San

Marino, zgodnie z prawem

międzynarodowym, wykonuje suwerenne prawa

lub jurysdykcję;

c) określenie "Polska" oznacza Rzeczpospolitą

Polską, a użyte w

znaczeniu geograficznym oznacza terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej

oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej

Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa

Polski i zgodnie z

wykonywać suwerenne prawa

odnoszące się do badań i wykorzystywania

zasobów naturalnych dna

morskiego i jego podglebia;

d) określenie "właściwy organ" oznacza:

(i) w przypadku San Marino, Centralne

Biuro Współpracy, jako

organ wskazany przez prawo wewnętrzne

dla celów wymiany

informacji;

(ii) w przypadku Polski, Ministra

Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela;

e) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną,

inne zrzeszenie osób;

f) określenie.

"spółka" oznacza jakąkolwiek

osobę prawną lub

jakikolwiek podmiot, który dla celów podatkowych

jest traktowany jak

osoba prawna;

g) określenie "spółka notowana na giełdzie"

oznacza jakąkolwiek

spółkę, której podstawowy rodzaj akcji jest

notowany na uznanej giełdzie

papierów wartościowych, przy założeniu, że

jej notowane akcje mogą być

bez ograniczeń nabywane lub sprzedawane

w ofercie publicznej.

Akcje są

5

nabywane lub sprzedawane "w ofercie publicznej", jeśli ich zakup lub

sprzedaż nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do

wąskiej grupy inwestorów;

h) określenie "podstawowy rodzaj akcji (udziałów)" oznacza rodzaj lub

rodzaje akcji (udziałów) reprezentujące większościowe prawo głosu oraz

większościowy udział w majątku spółki;

i) określenie "uznana giełda papierów wartościowych" oznacza każdą

giełdę papierów wartościowych uzgodnioną przez właściwe organy

Umawiających się Stron;

j) określenie "zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program" oznacza

każde zbiorowe narzędzie inwestycyjne, niezależnie od jego formy

prawnej.

Określenie "publiczny zbiorowy fundusz inwestycyjny lub

program" oznacza każdy zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program, pod

warunkiem, że jednostki uczestnictwa, akcje lub inne udziały mogą być

bez ograniczeń nabywane, sprzedawane lub wykupywane w ofercie

publicznej.

Jednostki uczestnictwa, akcje lub inne udziały w funduszu lub

wykupywane w ofercie publicznej, jeżeli ich zakup, sprzedaż lub wykup

grupy inwestorów;

k) określenie "podatek" oznacza każdy podatek, do którego ma

zastosowanie Umowa;

l) określenie "Strona wnioskująca" oznacza Umawiającą się Stronę,

która występuje z wnioskiem o udzielenie informacji;

m) określenie "Strona proszona o pomoc" oznacza Umawiającą się

Stronę, do której zwrócono się o udzielenie informacji;

n) określenie "środki gromadzenia informacji" oznacza przepisy prawa

oraz procedury administracyjne łub sądowe umożliwiające Umawiającej

wniosku;

6

o) określenie "informacja" oznacza każdy fakt, stwierdzenie lub zapis w

jakiejkolwiek formie;

p) określenie "sprawy o przestępstwa podatkowe" oznacza sprawy

podatkowe związane z umyślnym działaniem, które podlega ściganiu na

mocy prawa karnego Strony wnioskującej oraz obejmuje wszelkie sprawy,

w których osoba została powiadomiona o wszczęciu przeciwko niej

postępowania;

q) określenie "prawo karne" oznacza wszelkie regulacje określone jako

zawarte w prawie podatkowym, prawie karnym, czy w innych ustawach.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez

Umawiającą się Stronę, o ile z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie

pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie będą miały takie znaczenie, jakie

zostało im w tym czasie nadane przez odpowiednie przepisy prawa danej

Strony, przy czym znaczenie wynikające z przepisów prawa podatkowego

tej Strony ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom

przez inne przepisy prawne tej Strony.

7

Artykuł 5

Wymiana informacji na wniosek

1.

Właściwy organ Strony proszonej o

pomoc, na żądanie udziela

1.

Informacje te będą

sprawa będąca przedmiotem

dochodzenia mogłaby zostać uznana

za przestępstwo zgodnie z

ustawodawstwem Strony proszonej o pomoc,

gdyby wystąpiła na jej

terytorium.

2.

Jeżeli informacje znajdujące się w posiadaniu

właściwego organu

Strony proszonej o pomoc są niewystarczające

do wykonania wniosku o

udzielenie informacji, Strona ta zastosuje

wszelkie odpowiednie środki

gromadzenia informacji w celu przekazania

ich Stronie wnioskującej,

mimo że informacje te nie są potrzebne Stronie

proszonej o pomoc dla

własnych celów podatkowych.

3.

Na wyraźny wniosek właściwego organu

Strony wnioskującej, Strona

proszona o pomoc dostarczy na podstawie

niniejszego artykułu, w

zakresie dozwolonym przez jej wewnętrzne

ustawodawstwo, informacje w

formie zeznań świadków uwierzytelnionych

kopii oryginalnych

dokumentów.

4.

Każda z Umawiających się Stron zagwarantuje,

aby dla celów

określonych w artykule 1 Umowy, jej właściwe

organy były upoważnione

do uzyskiwania i udzielania na wniosek:

a) informacji posiadanych przez banki, inne

instytucje finansowe oraz

wszelkie osoby, w tym przedstawicieli

i zarządców działających w

charakterze agenta lub powiernika;

b) informacji dotyczących właścicieli

spółek, spółek osobowych,

funduszy powierniczych (trustów), fundacji

i innych osób, łącznie z

właścicielski, z uwzględnieniem artykułu

2; w przypadku funduszy

8

powierniczych (trustów), informacji o osobach powierzających majątek,

powiernikach i beneficjentach; oraz w przypadku fundacji, informacji o

fundatorach, członkach rady fundacji i beneficjentach; oraz analogicznych

informacji w przypadku osób niebędących funduszami powierniczymi

(trustami) ani fundacjami.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Umawiające się Strony obowiązku

uzyskania lub udzielenia informacji dotyczących praw własnościowych w

funduszy lub programów inwestycyjnych, chyba że takie informacje można

uzyskać bez niewspółmiernych trudności.

5.

Właściwy organ Strony wnioskującej, składając wniosek o informację,

na zasadach określonych w Umowie, w celu wykazania istotnego

znaczenia żądanej informacji, przekazuje właściwemu organowi Strony

proszonej o pomoc następujące informacje:

a) dane identyfikujące osobę, w sprawie której prowadzone jest

postępowanie lub dochodzenie;

b) oświadczenie o żądanej informacji, obejmującej jej istotę i formę w

jakiej Strona wnioskująca chciałaby otrzymać informa~ję od Strony

proszonej o pomoc;

c) cel podatkowy, dla którego informacje są wnioskowane;

d) podstawy do przypuszczeń, że wnioskowane informacje są

przechowywane przez Stronę proszoną o pomoc, są w posiadaniu lub pod

kontrolą osób znajdujących się we właściwości Strony proszonej o pomoc;

e) w zakresie, w jakim jest to znane, nazwisko (nazwę) i adres każdej

osoby, która przypuszczalnie może być w posiadaniu żądanych informacji;

f) oświadczenie, że wniosek jest zgodny z ustawodawstwem lub

praktyką administracyjną Strony wnioskującej oraz że gdyby wnioskowane

informacje znajdowały się na jej terytorium, wówczas właściwy organ

Strony wnioskującej mógłby je uzyskać zgodnie z jej ustawodawstwem lub

normalną praktyką administracyjną, oraz że wniosek jest zgodny z

postanowieniami niniejszej Umowy;

9

g) oświadczenie, że Strona wnioskująca wykorzystała na swoim

terytorium wszelkie dostępne środki w celu uzyskania informacji, · z

wyjątkiem tych, które pociągałyby za sobą niewspółmierne trudności.

6.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc przekazuje Stronie

wnioskującej żądane informacje w najkrótszym możliwym terminie.

W celu

zapewnienia możliwie szybkiej odpowiedzi, właściwy organ Strony

proszonej o pomoc:

a) potwierdza pisemnie właściwemu organowi Strony wnioskującej

otrzymanie wniosku i powiadamia właściwy organ Strony wnioskującej o

nieprawidłowościach stwierdzonych we wniosku, o ile takie wystąpią, w

b) jeżeli właściwy organ Strony proszonej o pomoc nie jest w stanie

wniosku, również w przypadku napotkania na przeszkody w udzieleniu

informacji lub w przypadku odmowy udzielenia informacji, informuje

niezwłocznie Stronę wnioskującą, wyjaśniając przyczyny zwłoki, istotę

przeszkód lub przyczyny odmowy udzielenia informacji.

10

Artykuł 6

Kontrola podatkowa za granicą

1.

Umawiająca się Strona może, na podstawie swojego wewnętrznego

prawa, po otrzymaniu w uzasadnionym terminie noty od Strony

wnioskującej, zezwolić przedstawicielom właściwego organu drugiej

Umawiającej się Strony na pobyt na terytorium pierwszej wspomnianej

Strony, w celu przesłuchiwania osób i badania dokumentów, na podstawie

pisemnej zgody zainteresowanych osób.

Właściwy organ drugiej Strony

poinformuje właściwy organ pierwszej Strony o terminie i miejscu

spotkania z zainteresowanymi osobami fizycznymi.

2.

Na wniosek właściwego organu jednej z Umawiających się Stron,

właściwy organ drugiej Umawiającej się Strony może zezwolić

przedstawicielom właściwego organu pierwszej Umawiającej się Strony na

obecność w trakcie odpowiedniej części kontroli podatkowej prowadzonej

na terytorium drugiej Strony.

3.

Jeśli wniosek, o którym mowa w ustępie 2, zostanie uwzględniony,

właściwy organ Umawiającej się Strony prowadzący kontrolę zawiadomi,

bez zbędnej zwłoki, właściwy organ drugiej Strony o czasie i miejscu

kontroli, organie lub osobie upoważnionej do przeprowadzenia kontroli

oraz o procedurach i warunkach wymaganych przez pierwszą Stronę do

przeprowadzenia kontroli.

Wszelkie decyzje dotyczące prowadzenia

kontroli podejmuje Strona prowadząca kontrolę.

11

Artykuł 7

Możliwość odrzucenia wniosku

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc może odmówić pomocy,

jeżeli:

a) wniosek został sporządzony niezgodnie z niniejszą Umową;

b) Strona wnioskująca nie wykorzystała wszelkich dostępnych na jej

terytorium środków w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem przypadku, w

którym zastosowanie tych środków pociągałoby za sobą niewspółmierne

trudności;

c) ujawnienie żądanej informacji byłoby sprzeczne z porządkiem

publicznym Strony proszonej o pomoc (ordre public).

2.

Postanowienia niniejszej Umowy nie nakładają na Umawiającą się

Stronę obowiązku udzielenia informacji ujawniających jakąkolwiek

albo działalność handlową.

Bez względu na powyższe, informacje o

których mowa w artykule 5 ustęp 4, nie będą traktowane jak tego typu

tajemnica lub tryb działalności, tylko z powodu, iż spełniają kryteria

określone w niniejszym ustępie.

Stronę obowiązku uzyskania i dostarczenia informacji, która ujawnia

takie informacje zostały:

a) wytworzone· w celu poszukiwania lub świadczenia porady prawnej lub

b) wytworzone w celu użycia w istniejącym lub rozważanym

postępowaniu prawnym.

4.

Nie można odrzucić wniosku o udzielenie informacji z tego powodu,

że zobowiązanie podatkowe, którego on dotyczy, zostało

zakwestionowane.

12

5.

Strona proszona

o pomoc może odrzucić

wniosek o udzielenie

informacji, jeżeli Strona

wnioskująca żąda tych

informacji w celu

stosowania lub wprowadzania

własnych przepisów

prawa podatkowego

lub jakiegokolwiek związanego

z nimi wymogu, które

prowadziłoby do

dyskryminacji obywatela

Strony proszonej o pomoc

w porównaniu do

obywatela Strony wnioskującej,

znajdujących się w

takich samych

okolicznościach.

13

Artykuł 8

Poufność

Każda informacja otrzymana

przez Umawiającą się

Stronę zgodnie z

postanowieniami niniejszej

Umowy będzie traktowana

jako poufna i może

zostać ujawniona tylko

osobom lub organom

(w tym sądom i organom

administracyjnym), zgodnie

z właściwością Umawiającej

się Strony,

odnośnie wymiaru

lub poboru, windykacji

i egzekucji zaległości

podatkowych, lub postępowania

odwoławczego, w zakresie

podatków

objętych niniejszą Umową.

Takie osoby lub organy

wykorzystają takie

informacje wyłącznie

dla tych celów.

Mogą

one ujawnić informacje

w

postępowaniu sądowym

lub w orzeczeniach sądu

.

Informacje nie mogą

zostać ujawnione jakiejkolwiek

innej osobie lub podmiotowi

lub organowi

lub innej jurysdykcji, bez

wyrażonej na piśmie

zgody właściwego organu

Strony proszonej o pomoc.

14

Artykuł 9

Koszty

Wysokość kosztów

zwykłych, związanych

z udzieleniem

pomocy zostanie

uzgodniona

przez Umawiające

się Strony.

Nadzwyczajne

koszty związane

z udzieleniem

pomocy ponosi

15

Artykuł 10

Wprowadzenie w życie przepisów

prawnych

Umawiające się Strony wprowadzą

w życie wszelkie przepisy prawne

niezbędne do stosowania i wykonania

warunków Umowy.

16

Artykuł 11

Procedura wzajemnego porozumiewania

1.

W przypadku pojawienia się między Stronami problemów lub

wątpliwości dotyczących wykonania lub interpretacji niniejszej Umowy,

właściwe organy dołożą starań w celu rozwiązania problemu w drodze

wzajemnego porozumienia.

2.

Oprócz porozumień, o których mowa w ustępie 1, właściwe organy

Umawiających się Stron mogą wzajemnie uzgodnić procedury na potrzeby

stosowania artykułów 5 i 6.

3.

Właściwe organy Umawiających się Stron mogą porozumiewać się

ze sobą bezpośrednio w .

celu osiągnięcia porozumienia zgodnie z

niniejszym artykułem.

4.

Umawiające s1ę Strony mogą również uzgodnić inne formy

rozwiązywania sporów.

17

Artykuł 12

Wejście w życie

1.

Każda ze Stron notyfikuje sobie wzajemnie drogą dyplomatyczną

zakończenie wewnętrznych procedur prawnych, niezbędnych do wejścia

w życie niniejszej Umowy.

otrzymania późniejszej z not, przy czym będzie miała zastosowanie:

a) do spraw o przestępstwa podatkowe od tego dnia;

b) do wszelkich innych spraw, o których mowa w artykule 1, do okresów

roku następującym po dacie, w której Umowa weszła w życie, lub w

przypadku gdy okres podatkowy nie występuje, do wszelkich zobowiązań

18

Artykuł 13

Wypowiedzenie

1.

Niniejsza Umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej

przez Umawiającą się Stronę.

Każda Umawiająca się Strona może

wypowiedzieć Umowę w drodze pisemnej noty, przekazanej drugiej

Umawiającej się Stronie.

W takim przypadku, Umowa utraci moc

dnia otrzymania przez drugą Umawiającą się Stronę noty wypowiadającej.

2.

W przypadku wypowiedzenia, obie Strony pozostają związane

postanowieniami artykułu 8 w odniesieniu do wszelkich informacji

uzyskanych na mocy niniejszej Umowy.

Sp o rząd

-~-v, .\\ 0 , V\ v .:; dnl·a ~'' \ tL\_q V r_.;: 2Df lr k

zono w .......................

\..

.

............

.....

.....

..

.....

-.o u,

rozbieżności przy interpretacji, rozstrzygający jest tekst angielski.

~lf "''\j tt

/ .

\rv imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

19

W imieniu

Republiki San Mari